财务知识800问(第二部分)

财务知识800问(第二部分) 序号 常见问题 解决方法 51 个人独资企业如何办 理税务登记? 根据•中华人民共和国个人独资企业法‣和•个人独 资企业登记管理办法‣,个人独资企业的投资人以其 个人财产对企业债务承担无限责任,设立个人独资企 业有投资人申报的出资即可,不需要提供验资报告与 企业章程,在办理税务登记时也不需提供验资报告与 企业章程。鑫盛棋牌_[官网入口](注:在税务管理上,个人独资企业适用 单位税务登记,在单位税务登记时一般要求提供验资 报告与企业章程,但是根据工商登记管理规定、工商 办事程序、个人独资企业设立登记申请书材料要求 等,没有提供验资报告与企业章程的要求,因此为方 便个人独资企业办理税务登记,应当不需提供上述资 52税务登记证的办理时 办理税务登记证件是有时限规定的:一是在领取工商营业执照之日起 30 日内申报办 理税务登记; 二是自有关部门批准设立之日起 30 日内申报办 理税务登记; 三是未办理工商营业执照也未经有关部门批准 的,自纳税义务发生之日起 30 日内申报办理税务登 四是承包、承租的,在合同签订之日起30 日内 办理。 53 印制冠名发票应符合 的条件? 根据•湖北省地方税务局关于地方税务发票换版的公 告‣规定,申请印制冠名发票的纳税人应满足下列条 件:有固定经营场所;财务和发票管理制度健全;三 年内无因严重发票违法行为或逃避缴纳税款等严重 涉税违法行为受到处罚的记录;发票年使用量 10 份以上。(注:其他地区请咨询当地税务部门。) 54 企业不年检的后果? 企业不按照规定接受年度检验的,由企业登记机关责 令其限期接受年度检验。属于公司的,并处以1 万元 以上 10 万元以下的罚款。鑫盛棋牌_[官网入口]属于分公司、非公司企业 法人及其分支机构、来华从事经营活动的外国(地区) 企业,以及其他经营单位的,并处以3 万元以下的罚 款。属于合伙企业、个人独资企业及其分支机构的, 并处以3000 元以下的罚款。 企业在责令的期限内未接受年检的,由企业登记 财务知识800 问(第二部分) 机关予以公告。自公告发布之日起,60 日内仍未接 受年检的,依法吊销营业执照。 55 如何在发票上开销售 折扣? 销售折扣:我国增值税有关法规对折扣销售有明确的 定义和特殊的税收处理。“折扣销售”是指销货方在 销售货物或应税劳务时,因购货方购货数量较大等原 因,而给予购货方的价格优惠(如购买10 件优惠5%, 购买20 件以上优惠10%等)。 由于折扣是在实现销售的同时发生的,因此税法 规定,如果销售额和折扣在同一张发票上分别注明 的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果 将折扣额另开发票,则无论其在财务上如何处理,均 不得从销售额中扣减折扣。 1)对不带销货清单的发票添加折扣 A、光标移至某商品行,点击工具条上的折扣按 钮,在弹出的折扣窗口中输入折扣行数及折扣率,由 系统自动算出折扣金额(折扣金额含税与否视当前发 票的含税状态)。如输入折扣行数 行,是指从选定的商品行算起往上共N 行。可以对其每一单行商品添 加折扣,也可以对所选定的多行商品添加统一的折 B、当某一行或多行商品添加折扣后,便不允许修改,若需要修改时,必须将折扣行删除。商品行与 折扣行之间不允许插入其他记录。折扣行也算在商品 总行数之内。鑫盛棋牌_[官网入口] 2)对销货清单添加折扣 A、在清单上添加折扣的方法同发票上的折扣 B、清单的折扣只能添加在清单上,然后由系统 自动将折扣反映到发票上,不能在发票上对“详见清 单”这一栏添加折扣。 56 国内设备出境,如何 办理出口退税? 我是一家生产企业,我公司在国外开展加工装配业 务,将国内采购的设备及零部件投资出境,请问在办 理出口退税方面有哪些规定? 根据•国家税务总局关于出口货物退免税若干问 题的通知‣(国税发[2006]102 号)第六条规定:企 业以实物投资出境的设备及零部件(包括实行扩大增 值税抵扣范围政策的企业在实行扩大增值税抵扣范 围政策以前购进的设备),实行出口退(免)税政策。 实行扩大增值税抵扣范围政策的企业以实物投资出 境的在实行扩大增值税抵扣范围政策以后购进的设 备及零部件,不实行单项退税政策,实行免、抵、退 税的政策。 企业以实物投资出境的外购设备及零部件按购 财务知识800 问(第二部分) 进设备及零部件的增值税专用发票计算退(免)税; 企业以实物投资出境的自用旧设备,按照下列公式计 应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)设备折余价值/设备原值适用退税率 设备折余价值=设备原值-已提折旧 企业以实物投资出境的自用旧设备,须按照有关 税收法律法规的规定,向主管税务机关备案的折旧年 限计算提取折旧,并计算设备折余价值。税务机关接 到企业出口自用旧设备的退税申报后,须填写•旧设 备折旧情况核实表‣交由负责企业所得税管理的税务 机关核实无误后办理退税。 57 什么情况开具已抄税 报税清单? 根据•增值税专用发票使用规定‣(国税发[2006]156 号)第二十八条规定,一般纳税人丢失已开具专用发 票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购 买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及 销售方所在地主管税务机关出具的•丢失增值税专用 发票已报税证明单‣,经购买方主管税务机关审核同 意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失 前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记 账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭 该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务 机关出具的•丢失增值税专用发票已报税证明单‣, 经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进 项税额的抵扣凭证。鑫盛棋牌_[官网入口] 根据•办理纳税人涉税事项操作指南‣(国税函 [2007]1077 号文附件)精神,丢失防伪税控系统开 具增值税专用发票,申请开具已抄报税证明单,纳税 人应提供以下资料: (一)•丢失增值税专用发票已报税证明单‣(一 式三份) (二)相应专用发票记账联复印件 纳税人提供资料完整,填写内容准确,各项手续 齐全,符合条件的,税务机关可当场办结。 需要注意的是:按照•发票管理办法‣及其实施 细则的规定,丢失发票属于未按规定保管发票的行 为,应于丢失当日书面报告主管税务机关,并在报刊 和电视等传播媒介上公告声明作废。对丢失发票行 为,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以 并处1 万元以下的罚款。 办理申请开具已抄报税证明单的纳税人,应先按 •发票管理办法‣及其实施细则的规定,处理完毕相 关行政处罚责任后,再向主管税务机关提出申请。鑫盛棋牌_[官网入口] 财务知识800 问(第二部分) 58 工商局对企业名称的 要求? 企业名称是一个企业区别其他企业的重要标志。一个 企业的名称只准该企业使用,其他企业不得使用相同 或类似的名称。企业名称准予登记后,在规定的范围 内享有专用权,受国家法律保护。 1.企业名称一般由四个部分组成: 行政区划+字号+行业或经营特点+组织形式。 例如,北京(或北京市)+康达来+商贸+有限公 司。其中,“北京”(或“北京市”)为行政区划,“康 达来”为字号,“商贸”为行业特点,“有限公司”为 组织形式。 2.企业名称中不得含有下列内容和文字: (1)有损于国家、社会公共利益的; (2)可能对公众造成欺骗或者误解的; (3)外国国家(地区)名称、国际组织名称; (4)政党名称、党政军机关名称、群众组织名 称、社会团体名称及部队番号; (5)其他法律、行政法规规定禁止的。 3.企业名称应当使用符合国家规范的汉字,一 般不得使用外国文字、汉语拼音字母、阿拉伯数字。 4.在名称中间使用“国际”字样的,“国际”不 能作为字号或经营特点,只能作为经营特点的修饰 语,并应符合行业用语的习惯,如国际贸易、国际货 运代理等。 5.只有全国性的、国务院批准或授权机关批准 的大型企业、国家工商行政管理总局规定的企业准许 使用“中国”、“中华”、“国际”等字头。 59 企业名字预先登记办 理程序? 1.咨询后领取并填写•名称(变更)预先核准申请 书‣(制式表格),同时准备相关材料; 2.递交•名称(变更)预先核准申请书‣及相 关材料,领取•名称登记受理通知书‣等待名称核准 结果; 3.领取•企业名称预先核准通知书‣。 提请注意: (1)名称保留期。预先核准的企业名称保留期 个月。在保留期内,预先核准的企业名称不得用于从事经营活动,也不得转让。 (2)名称延期。预先核准的企业名称保留期届 10日,申请人可以持•企业名称预先核准通知 书‣向名称登记机关提出名称延期申请。延长期最长 不超过3 个月,期满后不再予以延长。 4.完成企业名称预先登记后,开始准备企业设 立登记材料。 财务知识800 问(第二部分) 60 合伙企业注销登记办 理程序? 办理合伙企业注销登记应提交的文件材料: •企业注销登记申请书‣;•指定(委托)书‣; 全体合伙人签署的清算报告;•合伙企业营业执照‣ 正、副本。 清算报告中应载明下列事项: (1)债权债务已清理完毕; (2)已经结清各项税款。 61 个人独资企业注销登 记办理程序? 办理个人独资企业注销登记应提交的文件材料: •企业注销登记申请书‣;•指定(委托)书‣(投 资人自己办理的,不必提交);投资人或清算人签署 的清算报告;•个人独资企业营业执照‣正、副本。 清算报告中应载明下列事项: (1)债权债务已清理完毕; (2)已经结清各项税款。 62 何种情况必须提供外 资企业验资报告? 验资报告是指经过注册的会计师事务所依法接受委 托,对被审验单位的实收资本(股本)及其相关的资 产、负债的真实性、合法性进行审验后出具的书面证 明。是证明申请筹备的社会团体活动资金状况的文 件。申请筹备成立社会团体,发起人应当向登记管理 机关提交验资报告,以此来证明该社会团体是否具有 规定的活动资金数额。验资报告应当以文字报告的形 式确切地表述验证的内容,并由注册会计师签字或盖 章、会计师事务所加盖公章后生效。 验资报告应当由法定的社会验资机构出具。验资 机构对自己出具的验资报告负有法律责任,必须确保 真实性和可靠性,不得弄虚作假,不得伪造验资报告。 不具备验资资格的任何单位出具的“验资报告”,均 视为无效。 一般需要使用验资报告的部门和办事流程有: 1、外资企业设立验资(设立和增资) 2、外资企业申请批准证书 3、工商局领取临时营业执照 4、外汇管理局办理外汇业务核准件及外汇登记 5、开立资本金账户存入资本,或实物报关投入6、办理工商登记 63 有限责任公司注销登 记程序? 办理有限责任公司注销登记应提交的文件材料: •企业注销登记申请书‣,•指定(委托)书‣, 依照•公司法‣作出的决议或决定或行政机关责令关 闭的文件或法院的破产裁定,股东会或有关机关确认 财务知识800 问(第二部分) 的清算报告,•企业法人营业执照‣正、副本。 清算报告中应载明下列事项: (1)债权债务已清理完毕; (2)已经结清各项税款; (3)已经在报纸上发布三次注销公告(该 报纸应为省级以上公开发行的报纸)。 64 合伙企业营业执照变 更登记的办理程序? 办理合伙企业营业执照变更登记应提交的文件材料: •企业变更(改制)登记申请书‣,•指定(委托)书‣, •合伙企业营业执照‣正、副本。 变更下列事项的,还需要提交以下文件、证件: 变更名称: •名称(变更)预先核准申请书‣、•企业名称变 更预先核准通知书‣即其他名称登记材料。 变更合伙人: 新的合伙人身份证明。 变更合伙企业事务执行人: 全体合伙人签署的委托书。 变更经营范围: (1)新增经营范围涉及前臵审批的,应提交有 关审批部门的批准文件; (2)新增经营范围涉及后臵审批的,应提交•承 65个人独资企业营业执 照变更登记办理程 办理个人独资企业营业执照变更登记应提交的文件材料:•企业变更(改制)登记申请书‣,•指定(委 托)书‣(投资人自己办理的,不必提交),•个人独 资企业营业执照‣正、副本。 变更下列事项的,还需要提交以下文件、证件: 变更名称: •名称(变更)预先核准申请书‣、•企业名称变 更预先核准通知书‣即其他名称登记材料。 变更投资人: 转让协议书或法定继承文件。 变更出资方式; 改变出资方式的文件。 变更经营范围: (1)新增经营范围涉及前臵审批的,应提交有 关审批部门的批准文件; (2)新增经营范围涉及后臵审批的,应提交•承 财务知识800问(第二部分) 66 有限责任公司营业执 照变更登记办理程 办理有限责任公司营业执照变更登记应提交的文件材料:•企业变更(改制)登记申请书‣,•指定(委 托)书‣,•企业法人营业执照‣正、副本。 变更下列事项的,还需要提交以下文件、证件: 1.变更名称: (1)•名称(变更)预先核准申请书‣、•企业名 称变更预先核准通知书‣即其他名称登记材料; (2)股东会决议。 2.变更法定代表人: 根据章程规定作出的股东会或董事会决议。 3.增加注册资本: (1)股东会决议; (2)以货币方式增资的,提交入资资金凭证; 以非货币方式增资的,还应提交评估报告(涉及国有 资产评估的,应提交国有资产管理部门的确认文件)。 4.减少注册资本: (1)股东会决议; (2)省级以上公开发行的报纸三次减资公告报 (3)公司债务清偿或者担保情况的说明;(4)验资报告。 5.变更经营范围: (1)新增经营范围涉及前臵审批的,因提交有 关审批部门的批准文件; (2)新增经营范围涉及后臵审批的,因提交•承 6.变更股东:(1)股东会决议; (2)新股东的资格证明; (3)股权转让协议; (4)涉及国有资产转让的,还应提交产权交易 所出具的•产权转让交割单‣; 7.变更股东名称或姓名: (1)股东会决议; (2)股东名称或姓名变更的证明(法人股东名 称变更,由该股东的登记机关出具名称变更证明;自 然人股东姓名变更,由其户口所在地的公安部门出具 证明文件); (3)变更后的股东资格证明。 8.变更营业期限: 股东会决议。 请注意:公司变更登记事项涉及章程修改的(住 所、经营范围除外),应提交修改后的公司章程或者 公司章程的修正案一份。 财务知识800 问(第二部分) 67 外商投资企业增资办 理程序? 关于外商投资企业增资的手续外商投资企业增加注 册资本的具体规定,应按照对外贸易经济合作部和国 家工商行政管理总局•关于外商投资企业调整投资总 额和注册资本有关规定及程序的通知‣执行。其主要 内容是:有下列情况之一的企业,不能调整注册资本: 调整后的注册资本数额不符合有关法律、法规的;企 业有经济纠纷且进入司法或仲裁程序的;中外合作经 营企业合同中规定外方可先收回投资,且已回收完毕 外资企业增加注册资本的具体程序应是:企业向审批机关提交董事会决议和董事长签署的申请书等 文件;审批机关在接到上述有关文件后,以书面形式 作出是否同意的答复;经审批机关审查同意后,企业 按照变更登记的有关规定,向工商行政管理机关申请 办理外商投资企业增资变更登记。 外商投资企业增资准备材料: 1、企业关于外商投资企业增资的请示(原件) 2、企业董事会决议(原件) 3、企业合同、章程的修改协议或决议(原件) 4、企业营业执照、批准证书(复印件) 5、验资报告(复印件) 6、高新技术企业批准证书(复印件) 7.其它文件:如涉及国有资产转让还需提交国有 资产监督管理机构的批准文件(复印件)、资产评估 报告(原件)、资产评估报告的核准或备案证明(复 印件),产权交易机构出具的产权交易凭证(复印件) 外商投资企业增资注意事项: (1)书面材料或下载文件应用A4 纸张,并装入 档案袋。 (2)申报材料一式一份。各种文件所需原件、 复印件按要求上报。 外商投资企业增资需先缴付 20%的新增注册资 本根据•关于外商投资的公司审批登记管理法律适用 若干问题的执行意见‣(工商外企字[2006]81 1、外商投资的有限责任公司(含一人有限公司)的股东首次出资额应当符合法律、行政法规的规定, 一次性缴付全部出资的,应当在公司成立之日起六个 月内缴足;分期缴付的,首次出资额不得低于其认缴 出资额的百分之十五,也不得低于法定的注册资本最 低限额,并应当在公司成立之日起三个月内缴足,其 余部分的出资时间应符合•公司法‣、有关外商投资 的法律和•公司登记管理条例‣的规定。 2、外商投资的公司增加注册资本,有限责任公 财务知识800 问(第二部分) 司(含一人有限公司)和以发起方式设立的股份有限 公司的股东应当在公司申请注册资本变更登记时缴 付不低于百分之二十的新增注册资本,其余部分的出 资时间应符合•公司法‣、有关外商投资的法律和•公 司登记管理条例‣的规定。 因此,根据以上规定,新设的外资企业,有关资 本的投入时间可以在领取营业执照之后,并最长出资 时间不能超过2 对于增资的外资企业,在工商机关办理营业执照变更时就应该投入新增注册资本的 20%。其余部分 也应在两年内缴付。 对于准备增资的外资企业,上述变化非常重要, 否则,经过外经贸部门批准之后无法办理工商营业执 照的变更,耽误企业办理其他事项。请留意政策变化。 商务部关于外商投资企业增资的手续问题的答 复外商投资企业增加注册资本的具体规定,应按照对 外贸易经济合作部和国家工商行政管理总局•关于外 商投资企业调整投资总额和注册资本有关规定及程 序的通知‣执行。其主要内容是:有下列情况之一的 企业,不能调整注册资本:调整后的注册资本数额不 符合有关法律、法规的;企业有经济纠纷且进入司法 或仲裁程序的;中外合作经营企业合同中规定外方可 先收回投资,且已回收完毕的等。 企业增加注册资本的具体程序应是:企业向审批 机关提交董事会决议和董事长签署的申请书等文件; 审批机关在接到上述有关文件后,以书面形式作出是 否同意的答复;经审批机关审查同意后,企业按照变 更登记的有关规定,向工商行政管理机关申请办理变 更登记。 68 确定固定资产残值率 是否需要备案? 新所得税税法对固定资产净残值率有无准确规定,是 否可以低于5%,是否要在税务备案或具备其他条件? •中华人民共和国企业所得税法实施条例‣(国 务院令2007 年第512 号)第五十九条第三款规定, 企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定 固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经 确定,不得变更。 也就是说,现行法规没有对固定资产残值率给出 强制性的标准,也没有强制备案,企业在确定残值率 时把握两个原则即可,一是合理,二是一贯。 69 企业跨省搬迁以前年 度亏损是否可也弥 我公司注册在北京,现因业务需要,准备将公司整体 搬迁至江苏省。因我公司以前年度均为亏损,这样变 更经营地址,以前年度亏损是否可以弥补? 【解答】 •财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业 财务知识800 问(第二部分) 四条规定,企业发生其他法律形式简单改变的,可直接变更税务登记,除另有规定外,有关企业所得税纳 税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)由 变更后企业承继,但因住所发生变化而不符合税收优 惠条件的除外)。 根据问题所述,企业如果仅为经营或注册地址从 北京迁至江苏,属于上述法律形式简单改变的情形, 以前年度符合规定的亏损可以税前弥补。 变更经营或注册地址同时,如果有•财政部、国 家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干 问题的通知‣(财税[2009]59 号)中规定的重组情形 的,应根据具体重组事宜对照通知相关条款执行。 70 企业合并中存续企业 怎样享受税收优惠 •财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得 税处理若干问题的通知‣(财税[2009]59 号)第九条 “合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未 发生改变的,可以继续享受合并前该企业剩余期限的 税收优惠”的规定中的“存续企业”如何理解?如果 是被合并企业享受税收优惠,合并后的企业(以下简 称合并企业)性质及适用税收优惠条件未发生改变, 合并企业是否可以享受税收优惠? 【解答】 按照•财政部、国家税务总局关于企业重组业务 企业所得税处理若干问题的通知‣(财税[2009]59号, 以下简称财税[2009]59 号)第九条的规定,“在企业 吸收合并中,合并后的存续企业性质及适用税收优惠 的条件未发生改变的,可以继续享受合并前该企业剩 余期限的税收优惠,……”,所谓吸收合并,按照财 税[2009]59 号第一条第(五)款的规定,是指一家 或多家企业(被合并企业,如为A)将其全部资产和 负债转让给另一家现存企业(合并企业,如为 被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付的行为。按照•公司法‣的规定,在企业吸收合并中 存续企业应是合并企业(即为B)。 按照财税[2009]59 号第九条的规定,存续企业B 性质及适用税收优惠的条件未发生改变的,可以继续 享受合并前该企业剩余期限的税收优惠,其优惠金额 按存续企业合并前一年的应纳税所得额(亏损计为 零)计算。如果被合并企业A 享受税收优惠,而存续 企业B 不享受税收优惠,即使合并后的企业(合并企 业)符合A 所适用的减免税条件,也不可以继续享受 被合并企业A 的税收优惠。 财务知识800 问(第二部分) 71 企业以货币增资的注 意事项? 1、外商投资企业外方投资者出资比例不得不低于注 册资本的25%。 2、出资人必须为章程所规定的股东,中英文拼 写与章程一致,不得由他人代垫出资。 3、外汇登记证及外汇业务核准件中须由开户银 行加盖业务专用章及填写账号。 4、投入资本金时须在银行单据“用途/款项来源 /摘要/备注”一栏中注明“投资款”或“资本金”。 72 股东以房产出资的验 资程序? 以实物出资的,应当观察、检查实物,审验其权 属转移情况,并按照国家有关规定在资产评估的基础 上审验其价值,如果被审验单位是外商投资企业,注 册会计师应当按照国家有关外商投资企业的规定,审 验实物出资的范围。 73 期货交易亏损是否要 报税务机关审批? 根据•国家税务总局关于印发†企业资产损失税前扣 除管理办法‡的通知‣(国税发[2009]88 号)第五条 规定,企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分 为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后 才能扣除的资产损失。 下列资产损失,属于由企业自行计算扣除的资产 损失: (一)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、 变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损 (二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常 报废清理的损失; (四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限 而正常死亡发生的资产损失; (五)企业按照有关规定通过证券交易场所、银 行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等 发生的损失; (六)其他经国家税务总局确认不需经税务机关 审批的其他资产损失。 上述以外的资产损失,属于需经税务机关审批后 才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失,凡无法 准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失,可向税 务机关提出审批申请。 期货交易属金融衍生产品,实际发生的损失如符 合上述规定,可自行计算扣除。 财务知识800 问(第二部分) 74 企业资产评估减值是 否缴纳企业所得税? 企业由于合并、分立、股份制改合资等改组改制 活动发生资产评估增减值是否缴纳企业所得税? •河北省地方税务局关于企业所得税若干 业务问题的通知‣(冀地税函„2008‟4 号)文件第 五条规定:企业由于合并、分立、股份制改造、债转 股、合资等改组改制活动,其资产经会计师事务所进 行评估并出具审计报告,其企业所得税的征收管理, 按以下规定分别进行处理: (一)如果企业按评估后的资产价值进行了 账务调整,且对其资产评估增值部分计提了折旧或摊 销了费用,但在纳税申报时未进行纳税调整的,其资 产评估增值部分应全额作为企业的收入总额计征企 业所得税。 (二)如果企业按评估后的资产价值进行了 账务调整,且对其资产评估增值部分计提了折旧或摊 销了费用,但在纳税申报时进行了纳税调整的,其资 产评估增值部分不作为企业的收入总额,不计征企业 所得税。所以,企业发生评估增值需要视情况而定。 此为河北地税的处理意见,其他地区请咨询 贵地税管员。 75 上市公司分红的账务 处理 【问】上市公司分红的会计分录如何处理,是否 可以税前扣除? 【解答】上市公司的分红是所得税后的分配, 不涉及企业所得税前的扣除问题,股东是个人的,需 要交纳个人所得税。分红的会计分录是, 借:利润分配——应付普通股股利 贷:应付股利 支付时 借:应付股利 贷:银行存款或库存现金 应交税费——应交个人所得税 76 赔偿款需要进项转出 我单位采购A公司原材料10000 万吨,A 公司已 开具增值税专用发票,货款已经全部支付。我单位与 运输公司达成协议,运费每吨300元,按实际运到 数量开具运费 发票,另:实际运到数量与装货数量 偏差率超过1%按照原材料价格(1000 元/吨)赔偿, 本月收到运输公司赔偿款20 万元,20 万元赔偿款需 要做进项税转出吗? 根据•增值税暂行条例‣第十条第二款规定:“非 正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额 不得从销项税额中抵扣。”而•增值税暂行条例实施 财务知识800 问(第二部分) 细则‣第二十四条规定:“非正常损失是指因管理不 善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”如果运输公 司实运数量与装货数量的偏差是管理不善造成的,则 属于非正常损失应作进项税额转出处理。但收到的赔 偿金不作进项税额转出处理。 77 企业补贴收入的账务 处理? 企业补贴收入的会计处理本处的补贴收入,指企 业收到的拨款、补贴款等收入,但不包括企业收到的 退税、税收返还等收入。 一、公司专项拨款的会计处理 按照•规定‣,对于国家拨入具有专门用途 的拨款,如专项用于技术改造、技术研究等,会计处 理程序如下: 1.公司收到拨款时,借记“银行存款”科目, 贷记“长期应付款”科目。 2.拨款使用时,借记“更改工程支出”(或 “在建工程”,下同)等科目,贷记“银行存款”等 科目。 3.拨款项目完成后,形成各项资产的部分, 应按实际成本,借记“固定资产”、“无形资产——专 有技术”等科目,贷记“更改工程支出”等科目;同 时按形成资产的价值,借记“长期应付款”科目,贷 记“资本公积——拨款转入”科目。 对未形成资产需要核销的部分,报经批准 后,冲销拨款金额,借记“长期应付款”科目,贷记 “更改工程支出”等科目。 4.拨款项目完成后,如有拨款结余需要上交 的,借记“长期应付款”科目,贷记“银行存款”科 二、公司定额补贴等会计处理公司如有按销量或工作量等和国家规定的 补助定额计算并按期给予的定额补贴等,•规定‣要 求,公司应在中期期末和年度终了,按应收补贴款进 行会计处理,即按应收的补助金额,借记“应收补贴 款”科目,贷记“补贴收入”科目;收到定额补贴时, 借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”科目。 此外,公司如有属国家财政扶持的领域而给 予的其他形式补助,除有规定的专门用途外,公司应 于收到时,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入” 科目。 三、其他企业专项拨款的会计处理 1993 年会计改革时财政部制发的一系列行 业会计制度,均未涉及专项拨款的核算。为此,财政 部;先后印发了(93)财会字第29 号,(93)财会字 第35 号、(94)财会二字第19 号等文件(以下合称 财务知识800 问(第二部分) •补充规定‣),就企业专项拨款核算等对行业会计制 度作了补充规定: 1.企业应增设“专项应付款”科目,核算有 关部门拨给企业的专项拨款。 2.专项拨款使用、转销、核销的程序和会计 处理,与本文以上介绍的公司专项拨款基本相同,不 同的只有一点:将各道分录中的“长期应付款”科目 改为“专项应付款”科目。 3.企业资产负债表未设“专项应付款”项目, 因此•补充规定‣要求将“专项应付款”科目期末余 额并入资产负债表的“其他长期负债”项目反映。 在编制现金流量表时,按照现金流量表准则 的规定,收到专项拨款一般应在筹资活动现金流量的 “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映,拨 款数额大的,可在筹资活动现金流量类单列项目反 映;拨款项目完成后结余款上交时,在筹资活动现金 流量的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反 四、其他企业定额补贴的会计处理按照•补充规定‣,工业、商品流通等行业 的企业应在会计科目表的“其他应收款”科目上一行 增设“应收补贴款”科目,核算企业按规定应收的政 策性补贴和其他补贴;在“营业外收入”科目的上一 行增设“补贴收入”科目,核算企业已收取或应收取 的补贴收入。 企业按规定计算应收补贴时,借记“应收补 贴款”科目,贷记“补贴收入”科目;收到补贴款时, 借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”科目。 “补贴收入”属损益类科目,期末其余额应 全部转入本年利润。 •补充规定‣要求增设“应收补贴款”、“补 贴收入”科目的企业,应同时分别在资产负债表、损 益表的相应位臵增设与科目名称相同的项目,以反映 “应收补贴款”的余额和“补贴收入”的确认额。 78 企业为员工租赁宿舍 的账务处理? 【问】公司为单身职工租了一幢单身宿舍,收到 租赁方开具的租赁业发票,此费用是在福利费中列支 还是在费用中列支? 【解答】 根据•财政部关于企业加强职工 福利费财务管理的通知‣(财企[2009]242 号)规定, 企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行 货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、 交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工 资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化 财务知识800 问(第二部分) 改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理, 但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定, 不得再为职工购建住房。 根据上述规定,企业应根据住房是否已经实 行货币化改革区分是记入工资还是职工福利费,与发 现金还是发票列支无关。 79 旧货销售的账务处 【例】某企业2005年购入1 台生产设备,原始 价值为100 万元,已提折旧80 万元(不考虑其他因 素)。2009 20日,该企业将设备对外销售, 取得收入5 万元。 会计处理: 1.固定资产转入清理 借:固定资产清理 20 万元 累计折旧 80 万元 贷:固定资产 100 万元 2.收到处臵收入 借:银行存款 50000 贷:固定资产清理50000 3.发生的税费应缴纳的增值税额为500001.044%50%=961.54(元) 贷:应交税费——未交增值税961.54 4.结转固定资产净损益借:营业外支出 150961.54 贷:固定资产清理150961.54 80如何划分住房和非住 1、凡同时符合以下条件住宅的界定为普通住宅:(1)住宅小区建筑容积率在1.0(不含) 以上; (2)单套住宅建筑面积在144 平方米(含)以下; (3)实际成交价格低于全市商品住房平均交易 价格1.44 倍(含)以下(今年为12600 2、凡不同时符合上述条件的住宅界定为非普通住宅。 81 所得税定额征收企业接受 捐赠时如何缴税 定额征收企业所得税的企业接受捐赠时应怎样 缴税? 根据•企业所得税法‣规定,企业以货币 形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总 额,收入总额中包括接受捐赠的收入。•国家税务总 局关于印发†企业所得税核定征收办法‡(试行)的 通知‣(国税发„2008‟30 号)第十四条规定,实行 核定应纳所得税额方式缴税的纳税人,年度终了后, 财务知识800 问(第二部分) 在规定的时限内必须按照实际经营额或实际应纳税 额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应 纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营 额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税 款。因此,企业接受的捐赠应当并入当期收入总额, 年度终了后申报额超过核定经营额或应纳税额的,按 申报额缴纳税款。申报额低于核定经营额或应纳税额 的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。 82 以房屋抵债务是否缴 纳营业税? 根据•国家税务总局关于以房屋抵顶债务应征收 营业税问题的批复‣(国税函[1998]771 号)规定, 单位或个人以房屋抵顶有关债务,不论是经双方(或 多方)协商决定的,还是由法院裁定的,其房屋所有 权已发生转移,且原房主也取得了经济利益(减少了 债务),因此,对单位或个人以房屋或其他不动产抵 顶有关债务的行为,应按“销售不动产”税目征收营 83收到赔偿金的账务处 【问】我们向A公司购买商品,由B 物流公司负责保 管及运输,并付给物流公司仓租费,但B 物流在运输 途中失误,导致部分货物破损,于是要付给我们赔偿 费。这时,我们取得这笔赔偿收入是要开发票给对方 并交营业税吗?还是开收据就可以了?怎么做账务 处理?【解答】赔偿不需要发票 因为不是买卖关系, 开收据就可以了。 因为是导致部分货物破损所以完整的分录是 借:材料采购或在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 入库时 借:库存商品等 其他应收款——物流公司 贷:材料采购或在途物资 将来收到的款项时: 借:银行存款 贷:其他应收款 同时注意部分货物破损,对于这部分物货的增值 是否可以抵扣与你们的主管税务机关进行沟通一下。 84 转账支票结算程序? 1.由付款人签发,交收款人办理转账结算程序 (1)付款人按应支付的款项签发转账支票 并加盖银行预留印鉴后,交给收款人; (2)收款人审查无误后,应作委托收款背 书,在支票背面“背书人签章”栏签章,记载“委托 收款”字样、背书日期,在“被背书人”栏记载开户 财务知识800 问(第二部分) 银行名称,并将支票和填制的“进账单”一并交其开 户银行办理转账; (3)银行受理后,在“进账单”上加盖银 行印章,退回收款人,作为收款入账的凭据。 (4)银行之间传递支票并清算资金。 2.由付款人签发,委托开户银行办理转账结 算程序 (1)付款人按应支付的款项签发转账支票 加盖银行预留印鉴,并填制“进账单”后,直接交其 开户银行,要求转账。 (2)付款人开户银行受理后,退回“进账 单”回单联(第一联),然后将款项划转收款人开户 银行; (3)银行之间传递凭证,并办理划转手续; (4)收款人开户银行办妥进账手续后,通 知收款人收款入账。 85 交互分配法的核算方 【例】某企业设臵供电和机修两个辅助生产车间。供电车间本月发生费用6300 元,发电50000 机修车间本月发生费用10000 元,提供修理劳务 12000 小时。供电车间的收益对象有:机修车间8000 产品生产耗用12000度,行政管理部门耗用 5000 度,基本生产车间耗用 5000 度;机修车间的收益对象有:供电车间2000 产品生产各1000小时,行政管理部门6000 小时,基本生产车间2000 小时。 要求:采用交互分配法计算分配供电、机修 车间的费用,编制会计分录 1、交互分配 分配率: 供电车间 6300/50000=0.126 机修车间10000/12000=0.833 交互分配: 机修0.126 8000 =1008 供电0.833 2000 =1666.67 借:辅助生产车间——机修 1008 贷:辅助生产车间——供电 1008 1666.672、对外分配率计算: 分配金额:(交互分配后的实际费用) 供电车间:6300+1666.67-1008=6958.67 机修车间:10000 +1008 -1666.67 财务知识800问(第二部分) 9341.33 对外分配率: 供电车间:6958.67/(50000-8000)= 0.165282 机修车间:9341.33/(12000-2000)= 0.934133 对外分配额计算: 供电车间的对外分配额: 产品生产耗用20000 度0.165282= 3313.65 产品生产耗用12000 度0.165282=

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经济/贸易/财会 --  资产评估/会计
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财务知识 800问 第二部分

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