财务会计综合实训资料

大家网www.TopSage.com无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 财务会计综合实训资料(一)企业名称——太湖机械厂 太湖机械厂是一个中型工业企业,设在太湖市中心路12 号,电话8878666, 该企业为一般纳税人,纳税人登记号:3703088 ,主要生产甲、乙两种产品,全 厂设有一个基本生产车间,两个辅助生产车间(机修车间、供汽车间),一个专 设销售机构和厂部管理机构等五个部门。www.4058.com_【官方首页】-澳门威尼斯人 (二)核算体制与方法 太湖机械厂实行厂部一级核算,采用科目汇总表核算形式,每旬汇总登记总 账一次。 核算方法:采用新企业会计准则。 记账方法:采用借贷记账法; 记账凭证:采用通用记账凭证形式。www.4058.com_【官方首页】-澳门威尼斯人 (三)人员分工 厂长:王伟 财务科长:杨为 审核员:张梅 记账员:李晓 出纳员:赵可 仓库保管员:陈青 (四)生产特点 太湖机械厂采用大量单步骤生产,平时从仓库领用材料圆钢、生铁,进行加 工,生产出甲产品、乙产品,产品生产完工验收合格后,送交仓库。 (五)内部核算制度 1、货币资金核算 库存库存现金管理:实行限额管理,库存现金的使用按《库存现金管理暂行 条理》的规定执行。 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 银行存款管理:太湖机械厂在太湖市工商银行中心路办事处开设了一个生产周转使用的结算账户为:888999,在太湖市工商银行证券公司办事处开设了“其 他货币资金——存出投资额”专户,账号为618568。www.4058.com_【官方首页】-澳门威尼斯人 备用金管理:采购人员及其他人员出差,预支差旅费,出差回来一次结清; 行政科备用金实行定额备用金制度。 结算方式:有库存现金、库存现金支票、转账支票、银行汇票、商业承兑汇 票、银行承兑汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。 2、销售和收款 销售产品:收到的库存现金以及各种票据当日送存银行。销售时若有库存现 金折扣,在实际发生时确认为当期财务费用,库存现金折扣只折扣价款,不折扣 增值税。 坏账处理:每年末,按应收账款余额百分比法计提坏账准备(包括应收账款、 其他应收款),提取比例为应收账款、其他应收款账户余额的5‰。www.4058.com_【官方首页】-澳门威尼斯人 票据管理:对带息商业汇票,统一给出年利率,需贴现的按情况进行换算, 对需按日计算利息、贴现利息的,采用算尾不算头的方法计算天数;对跨年度的 带息商业汇票,年末应计提票据应计利息,计入票据账面价值。 3、工资管理 发放工资时由银行代发,企业代扣的个人所得税费用用“应交税费”,代扣 住房公积金用“应交税费”,其他代扣款均采用“其他应付款”科目。工资采用 先发放后分配的办法。www.4058.com_【官方首页】-澳门威尼斯人 按工资总额的14%计提福利费,按工资总额的2%计提工会经费、按工资总 额的1.5%计提职工教育经费。www.4058.com_【官方首页】-澳门威尼斯人 4、存货核算 存货包括原材料、包装物及低值易耗品、库存商品、发出商品等,其中:原 材料包括原料及主要材料、燃料、辅助材料和包装材料四类,按计划成本核算, 除包装材料外,其余三种材料需按类计算材料成本差异率(要求保留四位小数), 材料成本差异月末一次集中结转。 包装物及低值易耗品、库存商品按实际成本核算,包装物及低值易耗品中的 包装物领用属一次性领用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。www.4058.com_【官方首页】-澳门威尼斯人 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本,若加权平均单价不能被整除,则要求保留四位小数。 年末对存货进行清查,根据盘点结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批 5、固定资产太湖机械厂固定资产分两大类:房屋建筑物和机器设备,分属于不同部门。www.4058.com_【官方首页】-澳门威尼斯人 提取折旧按企业会计制度规定,按月初固定资产的账面余额为依据采用折旧 率按月计提折旧。 固定资产财产保险费按年预付,分月摊销 ;固定资产大修理采用长期待摊 方法。 6、成本与费用 采用制造成本法的品种法计算产品成本 ;厂里的各项费用按经济用途分类, 其中直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本,其余计入期间费用;辅助生 产费用按受益对象采用直接分配法进行分配;期末按生产工时的比例分配制造费 用;期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量法,按50% 完工程度计算。www.4058.com_【官方首页】-澳门威尼斯人 7、税金及附加 增值税税率17%,营业税税率5%,城建税及教育费附加分别按流转税的7% 和3%计算,按月交纳。 所得税费用的计税依据为应纳税所得额,所得税费用税率为33%,采用应付 税款法核算,按年计算交纳。www.4058.com_【官方首页】-澳门威尼斯人 8、其他 购买的公司公司债券,按月计算应计利息;长期股权投资,若持股比例20% (含20%)以下,采用成本法核算,反之,采用权益法。www.4058.com_【官方首页】-澳门威尼斯人 借款利息按月计提分配,与固定资产有关的,在固定资产达到预计可使用状 态之前,计入固定资产成本。 利润及利润分配以年度税后利润的 10%提取法定盈余公积金,按 5%计提法 定公益金。年末可根据盈利情况按比例向投资者分配利润。www.4058.com_【官方首页】-澳门威尼斯人 在计算过程中如出现小数除不尽一律保留四位小数。 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 二、综合实训的基本要求(一)对指导教师的基本要求 1、按综合实训的要求购买会计用品。 2、对实训学生进行分组,一般为三人一组,每一位学生独立完成。 3、发放实训用品、说明实训要求与考核办法。 4、介绍实训企业基本情况与实训基本要求。 5、指导学生建立总账和各种明细账。 6、指导学生编制原始凭证、记账凭证和科目汇总表。 7、指导学生登记总账和各种明细账。 8、指导学生对账和结账。 9、指导学生编制会计报表和编写财务分析报告。 10、 对学生的实训结果进行总结评比。 (二)对实训学生的基本要求 1、全面了解实训企业的基本情况和实训的基本内容。 2、开设总账一本。根据太湖机械厂2007 年12 月初的各账户余额和12 月份 编制的科目汇总表,记入期初余额和本期发生额,月末办理结账手续。 3、开设库存现金和银行存款日记账各一本。根据太湖机械厂2007 年12 各账户余额和12 月份编制的记账凭证,记入期初余额和本期发生额,月末办理 结账手续。 4、开设三栏式明细账一本。根据太湖机械厂2007 年12 月初的三栏式各账 户余额和 12 月份编制的记账凭证,记入期初余额和本期发生额,月末办理结账 手续。 5、开设数量金额式明细账一本。根据太湖机械厂2007 年12 月初的数量金 额式各账户余额和 12 月份编制的记账凭证,记入期初余额和本期发生额,月末 办理结账手续。 6、开设多栏式明细账一本。根据太湖机械厂2007 年12 月初的多栏式各账 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 户余额和12 月份编制的记账凭证,记入期初余额和本期发生额,月末办理结账 手续。 7、根据12 月份发生的经济业务的要求,编制有关原始凭证。根据原始凭证 编制记账凭证。 8、根据记账凭证按旬编制科目汇总表。 9、年终总账、日记账和各明细账进行对账。 10、 根据总账和各明细账编制会计报表。包括:资产负债表、利润表、 利润分配表和库存现金流量表。 11、 根据会计报表资料编写财务分析报告。 12、 装订会计凭证。 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 三、综合实训的教学安排教学安排(总学时:80 课时 总学分:5 学分) 综合实训内容课时 天数 课时0.5 编制会计凭证1—112笔业务汇总三次 34 课时 编制会计报表12 课时 课时0.5 80课时 12 大家网www.TopSage.com无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 四、综合实训需要准备的会计用品(一)会计凭证 1、通用式记账凭证每生150 张(含备用)。 2、科目汇总表每生5 张(含备用)。 (二)会计账簿 1、总分类账簿每生1 (三)会计报表资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表每生各2 张(含备用)。 (四)其他 1、会计凭证封面每生4 张(含备用)。 2、回形针每生1 大家网www.TopSage.com无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 代码账户名称 2007 年年初数 2007 年1—11 累计发生额2007 年11 月月末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 1001 库存现金 9000 158510 162320 5190 1002 银行存款 995898 1028131 958675 1065354 1015 其他货币资金 350000 350000 1101 交易性金融资产 49700 40000 9700 1121 应收票据 160000 160000 1122 应收账款 430000 2535645 2587000 378645 1131 应收股利 20300 20000 300 1231 其他应收款 3000 75000 70000 8000 1241 坏账准备 1500 1500 1401 材料采购 1208000 1008000 200000 1403 原材料 347481 1535615 1324896 558200 1404 材料成本差异 3475 35770 32840 6405 1406 库存商品 544600 3440000 3240000 744600 1407 发出商品 767400 767400 1412 包装物及低值易耗 56000161000 179200 37800 1511 长期股权投资 300000 300000 1601 固定资产 3530000 200000 3330000 1602 累计折旧 458149 45625 89730 502254 1606 固定资产清理 80000 80000 1701 无形资产 68600 6600 62000 1801 长期待摊费用 90045 32000 63635 58410 1901 待处理财产损益 150000 150000 2001 短期借款 200000 540000 500000 160000 2201 应付票据 50000 120000 300000 230000 2202 应付账款 400000 1100000 960000 260000 2205 预收账款 54000 150000 120000 24000 2211 应付职工薪酬 1200000 1200000 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! —工资2211 应付职工薪酬 —职工福利 85000 186000 168000 67000 2221 应交税费 220250 473200 462750 209800 2232 应付利息 42300 15000 24000 51300 2241 其他应付款 6800 5750 1050 代码账户余额 2007 年年初数 2007 年1—11 累计发生额2007 年11 月月末余 借方贷方 借方 贷方 借方 贷方 2601 长期借款 1000000 1000000 2602 应付债券 200000 17600 217600 4001 实收资本 3500000 3500000 4002 资本公积 120000 120000 4101 盈余公积 81000 81000 4103 本年利润 2863100 3393100 530000 4104 利润分配 60000 60000 5001 生产成本 100900 4930000 4940000 90900 5101 制造费用 456000 456000 6001 主营业务收入 3160700 3160700 6051 其他业务收入 90000 90000 6111 投资损益 78000 78000 6301 营业外收入 64400 64400 6401 主营业务成本 1876400 1876400 6402 其他业务支出 50000 50000 6403 营业税金及附加 58700 58700 6601 销售费用 120000 120000 6602 管理费用 643000 643000 6603 财务费用 81000 81000 6711 营业外支出 34000 34000 6801 所得税费用 合计 6478999 6478999 30127946 30127946 7015504 7015504 1111 代码账户名称 2007 年年初数 2007 年1—11 累计发生额2007 年11 月月末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 1001 库存现金日记账 9000 158510 162320 5190 1002 银行存款日记账 995898 1028131 958675 1065354 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 10 2、2007 年三栏式明细账年初、1---11 月累计发生额和11 月期末余额资料: 代码账户名称 2007 年年初数 2007 年1—11 累计发生额2007 年11 月月末余 借方贷方 借方 贷方 借方 贷方 1101 交易性金融资产 49700 40000 9700 ---太钢不绣(成本) 49700 40000 9700 1121 应收票据 160000 160000 ---太湖市物资贸易公司 ---新达工厂 80000 80000 80000 80000 1122 应收账款 430000 2535645 2587000 378645 ---红星公司 ---华光设备厂 ---龙丰机械厂 250000 100000 80000 1258945 776700 500000 1358700 858300 370000 150245 18400 210000 1131 应收股利 300 300 ---太钢不绣 300 300 1231 其他应收款 3000 75000 70000 8000 ---行政科 20001000 60000 7000 8000 60000 7000 3000 2000 1000 5000 1403 原材料 347481 1535615 1324896 558200 ---原料及主要材料 ---燃料 ---辅助材料 ---包装材料 229200 22981 61300 34000 1235600 130015 120000 50000 1024800 89996 150100 60000 440000 63000 31200 24000 1524 长期股权投资 300000 300000 ---股票投资(中原股份) 300000 300000 1601 固定资产(见表) 3530000 200000 3330000 1701 无形资产 68600 6600 62000 ---专利权 68600 6600 62000 1801 长期待摊费用 90045 32000 63635 58410 ---管理部门房屋维修 ---保险费 ---生产设备修理费 43125 34920 12000 32000 20625 32010 11000 22500 2910 33000 2001 短期借款 200000 540000 500000 160000 ---流动资金借款 200000 540000 500000 160000 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 11 2201 应付票据 50000 120000 300000 230000 ---鞍山钢铁公司 ---包钢公司 50000 50000 70000 300000 230000 2202 应付账款 400000 1100000 960000 260000 ---太湖钢铁公司 ---中原公司 ---红宇公司 ---西山煤矿 ---太湖供电局 319000 80000 1000 600000 300000 160000 40000 449500 10000 300000 160000 40500 168500 10000 80000 1500 2205 预收账款 54000 150000 120000 24000 ---北方贸易公司 ---滨江物资公司 44000 10000 100000 50000 80000 40000 24000 2221 应交税费 220250 473200 462750 209800 ---未交增值税 ---应交所得税费用 ---应交城建税 ---应交营业税 ---教育费附加 80000 107600 20000 10000 2650 300000 107600 30400 30000 5200 360000 56000 40000 6750 140000 45600 20000 4200 2241 其他应付款 6800 5750 1050 ---工会经费 ---职工教育经费 3800 3000 3000 2750 800 250 2232 应付利息 42300 15000 24000 51300 ---预提短期借款利息 42300 15000 24000 51300 2601 长期借款 1000000 1000000 ---流动资金借款 1000000 1000000 2602 应付债券 200000 17600 217600 ---债券面值 ---应计利息 200000 17600 200000 17600 4001 实收资本 3500000 3500000 ---国家资本金 ---法人资本金 其中:太湖钢铁厂 新华机械厂 2000000 1500000 800000 700000 2000000 1500000 800000 700000 4002 资本公积 120000 120000 ---资本溢价 120000 120000 4101 盈余公积 81000 81000 ---法定盈余公积 ---法定公益金 54000 27000 54000 27000 4104 利润分配 60000 60000 ---未分配利润 60000 60000 3、2007 年数量金额式明细账12 月初余额资料: 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 12 12编号 项目 名称 计量单位 库存数量 计划价格 金额 原料及主要材料 圆钢 生铁 100100 3000 1400 300000 140000 燃料 原煤 焦碳 5080 300 600 15000 48000 辅助材料 油漆 润滑油 公斤 公斤 500 500 20 42.4 10000 21200 包装材料 木材 立方米 40 600 24000 合计 558200 12编号 名称 计量单位 库存数量 价格 金额 包装箱 40295 11800 工具 33500 16500 手套 50100 5000 工作服 30150 4500 合计 37800 12编号 名称 计量单位 库存数量 价格 金额 甲产品 806770 541600 乙产品 1002030 203000 合计 744600 4、多栏式明细账资料: 12产品名称 计量单位 数量 成本项目 合计 直接材料 直接人工 制造费用 甲产品 1235400 7825 2355 45580 乙产品 2537900 5320 2100 45320 合计 90900 122007 供货单位名称 材料 名称 实际成本计划成本 材料成 本差异 1125 包钢公司 圆钢 40128000 4000 132000 包钢公司 生铁 5065000 3000 68000 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 13 合计 193000 7000 200000 12二级科目 2007 年11 月30 日期末余额 计划成本 差异额 差异率 原料及主要材料 440000 6600 1.5% 燃料 63000 -1575 -2.5% 辅助材料 31200 780 2.5% 包装材料 24000 600 2.5% 合计 558200 6405 5、固定资产登记簿资料:(单位:元) 项目 11 月30 日期末余额 基本生产车间房屋建筑物 420000 机器设备 500000 小计 920000 机修车间 房屋建筑物 150000 机器设备 200000 小计 350000 供汽车间 房屋建筑物 450000 机器设备 300000 小计 750000 专设销售机构 房屋建筑物 300000 小计 300000 厂部管理机构 房屋建筑物 760000 机器设备 200000 小计 960000 不需用——机器设备 50000 合计 3330000 注:年折旧率:房屋建筑物为3.6%,机器设备为9.6% (三)劳务量、工时记录、月初在产品数量、当月投产数量及完工数量: 200712 机修车间(工时) 供汽车间(立方米) 供汽车间 600 机修车间 1200 基本生产车间 6000 24000 专设销售机构 1000 3000 企业管理部门 5000 2400 合计 12600 30600 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 14 200712 甲产品 乙产品 耗用工时 6000 4000 合计 6000 4000 200712 项目 甲产品 乙产品 月初在产品 12 25 本月投入 28 80 本月完工产品 30 75 月末在产品 10 30 完工程度 50% 50% 六、2007 年12 月份发生的各项经济业务: 12 库存现金500元购买办公用品,交厂部管理部门使用。 附:普通发票。 2、接到银行收账通知,龙丰机械厂的欠款已收回100000 元,已转入企业账户。 附:委托银行收款凭证(收账通知)联。 3、根据投资协议书,企业接受宏达电机厂投入的货币资金300000 元,款已存入银行。 附:进账单、投资协议书。 4、有关部门领用工作服 ,其中:基本生产车间领用6 套,机修车间领用4 套,供汽车 间领用 套,共计20 套,每套单价150 元,共计3000 元。采用一次摊销法摊销。 附:领料单。 5、企业将银行存款200000 元,划转到证券公司资金户,准备购买股票。 附:证券营业部(银行转存)凭证 ,转帐支票存根。 6、企业购入华翔公司2007 年12 日发行的三年期债券,债券票面利率为12%,债券面值1000 元,企业按1050 元购入100 张,另支付相关税费80 元,该债券每年付息一次, 以转账支票付讫。 附:证券买入委托单、凭证式国债收款凭证、转账支票存根。 12 7、供汽车间购入设备一台,买价100000 元,增值税进项税额 17000 元,预计使用 年,开出转账支票一张,供汽车间领用。附:增值税专用发票。 制:转账支票存根、固定资产验收单。 8、向晋城物贸公司销售甲产品10 件,每件售价15000 元,计价款150000 元,增值税 销项税额25500 元,以转账支票垫付运费1500 元,产品已发出,并向银行办理了托收承付 手续。 附:增值税专用发票、货票。 制:转账支票存根、托收承付凭证(回单)。 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 15 9、张凯出差归来,报销差旅费3500 元,交回库存现金1500 元,结清预借款。 附:差旅费报销单。 制:收据。 10、以转账支票上缴增值税80000 元,城建税45600 元,营业税20000 元,教育费附加 4200 制:转账支票存根、税收缴款书。12 11、企业以信汇方式,支付前欠西山煤矿货款80000元,另付手续费80 附:银行手续费收费凭证。制:信汇凭证(回单)。 12、收到包钢公司发来的圆钢40 吨,每吨3200 元,计价款128000 元,增值税进项税 额21760 元,运杂费4000 元,价税款及运杂费已于上月25 日支付,材料如数验收入库。 附:收料单。 13、专设销售机构向仓库领用包装箱10 个,每个单价295 元,随产品销售不单独计价, 一次全部计入当期损益。 制:领料单。 14、接银行收账通知,新达工厂的带息商业承兑汇票到期,票面金额为80000 元,期限 个月,年利率为4%,票面金额及利息已转入本企业账户。附:委托银行收款凭证(收账通知)、应收票据利息计算表。 12 15、企业购买天龙股份普通股股票5000股,每股10 元,随时准备变现,另付相关手续 费等450 元。通过“其他货币资金—存出投资额”专户划转款项。 附:股票交割单(买单)。 16、销售给新安机械厂乙产品20 件,每件售价8000 元,计价款 160000 元,增值税销 项税额 27200 元,产品已发出,以转账支票垫付运杂费 2800 元,同时收到一张期限为 90 天,票面利率为5%的商业承兑汇票。 附:商业承兑汇票。 制:增值税专用发票、转帐支票存根。 17、从太湖科研所购买一项非专利技术,价款 120000 元,款项已通过银行转账支付。 该项非专利技术预计按10 年摊销,从本月月末开始摊销。 附:收据。 制:转账支票存根。 18、职工李龙病故,按规定支付丧葬费抚恤金 2000 元,签发库存现金支票提现并于当 日支付。 附:抚恤金补助单。 制:库存现金支票。 12 19、根据合同向光明机械厂销售甲产品20件,每件售价15000 元,计价款300000 增值税销项税额51000元;销售乙产品30 件,每件售价8000 元,计价款240000 元,增值 税销项税额40800 元;另以转账支票垫付运费6000 元,以向银行办托托收承付手续。付款 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 大家网www.TopSage.com 无限精品尽在大家学习网! 16 条件2/10、1/20、n/30。(只折扣价款) 附:增值税专用发票、货物运单。 制:转账支票存根、托收承付凭证(回单)。 20、向银行申请办理银行汇票120000 元,准备到武汉钢铁厂采购圆钢。 附:银行汇票。 制:汇票委托书。 21、接受外商李明捐赠的一辆全新轿车,价值200000 元,预计使用10 年,交厂部办公 室使用。 附:接受捐赠协议书。 制:固定资产验收单。 22、以出包方式建造厂部管理部门用的一个简易仓库,工程预算总造价 120000 日开工预付合同规定款的50%,预计20天完工。 附:收据。 制:转账支票存根。 23、领用一批原材料,具体见领料单汇总表。 附:领料汇总表。 制:填写完整领料汇总表。 12 24、采购员持银行汇票120000 元,赴武汉钢铁厂采购圆钢30 吨,每吨单价3100 计价款93000元,增值税销项税额为 15810 元,武汉钢铁厂代办托运 1190 元,多余款退回 存入银行。 附:增值税专用发票、货运发票、银行汇票(多余款收账通知 25、上月25日从包钢公司采购的生铁50 吨到货,经验收短缺1 吨,49 吨已验收入库, 短缺的1 吨,原因待查,厂长批准入账。 附:收料单。 制:原材料溢缺报告单。 26、签发转账支票1000 元购买办公用品一批,当日发给有关部门,其中: 基本生产车间领用金额300 机修车间领用80 供汽车间领用80 专设销售机构领用40

文档介绍了太湖机械厂的基本情况,并针对财务会计专业知识的企业内部培训教材。

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太湖 机械厂 固定资产 财务知识 培训

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