【经营企划】出口退税

出口退税答:•国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题 的通知‣(国税发[2004]64 号)中规定:出口企业在申报出口货 物退(免)税时,应提供出口收汇核销单,但对尚未到期结汇的, 也可不提供出口收汇核销单,退税部门按照现行出口货物退(免) 出口企业须在货物报关出口之日(以出口货物报关单†出口 退税专用‡上注明的出口日期为准)起180 天内,向所在地主管 退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。bo9.bet_【官方首页】-博九经退税部门审 核,对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的,出 口货物已退(免)税款一律追回;未办理退(免)税的,不再办 另外根据•济南市出口企业出口货物退(免)税延期申报管理办法(试行)‣(济国税函[2004]156 号)的规定,因经营方 式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证的出口 企业可以向基层局提出延期申报申请。 答:根据•国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管 理办法(试行)>的通知‣(国税发„2005‟51 号)的规定,对 外贸易经营者按•中华人民共和国对外贸易法‣和商务部•对外 贸易经营者备案登记办法‣的规定办理备案登记后 30 日内持有 关资料,填写•出口货物退(免)税认定表‣,到所在地税务机 关办理出口货物退(免)税认定手续。 出口企业需提供下列资料原件及复印件各一套,到所在主管 征税机关综合科初步审核:企业申请(加盖企业公章),•企业法 人营业执照‣(副本),•税务登记证‣(副本),•对外贸易经营者 备案登记表‣,中华人民共和国海关核发的•注册登记证明书‣, 增值税一般纳税人资格证书,银行帐户开户核准通知书,法人和 办税人员的身份证,法人授权办税人员办理相关业务的授权书, 企业章程。 答:•国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法 (试行)>的通知‣(国税发„2005‟51 号)第六条规定:已办 理出口货物退(免)税认定的出口商,其认定内容发生变化的, 须自有关管理机关批准变更之日起 30 日内,持相关证件向税务 机关申请办理出口货物退(免)税认定变更手续。因此,出口企 业若生产经营情况发生变更,应及时办理出口退税认定变更。 答:•国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法 (试行)>的通知‣(国税发„2005‟51 号)第七条规定:出口 商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退(免) 税事项的,应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退(免) 对申请注销认定的出口商,税务机关应先结清其出口货物退 (免)税款,再按规定办理注销手续。 答:经请示省局,出口农产品不征税但也不退税,视为免税 (无文件依据)。填表时,如果出口可办理退税手续的产品,应 填在免税货物销售额栏;不可办理退税手续的产品,应按内销处 理,填在应税货物销售额栏。bo9.bet_【官方首页】-博九 外贸企业购进用于出品的产品所附带的运输费、水电费等不 可以抵扣,该部分进项无法与内销分开的,应按出口比例作进项 税额转出。bo9.bet_【官方首页】-博九 答:因为该项业务是企业在享受一般纳税人资格之前发生 的,所以不可以办理出口退税。bo9.bet_【官方首页】-博九 答:经请示:现在已取消市场汇率中间价了,目前实行的是 每天有四个价格,由纳税人自行选择其中一个汇率计算即可。 答:若是当年出口的货物发生退货,企业按出口时的处理程 序作红字冲减即可。若是以前年度出口的货物发生退货,企业要 将已退税款补交上。bo9.bet_【官方首页】-博九 答:•财政部 国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具 体问题的通知‣(财税[2004]116 号)中规定,出口企业代理 其他企业出口后,须在自报关之日起 30 日内凭出口货物报关单 (出口退税专用)和代理出口协议,向主管税务机关申请开具代 理出口证明,并及时转给委托出口企业。 有进出口经营权的小规模纳税人可以代理其他企业办理出 口业务。 答:根据•国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关 问题的通知‣(国税发„2004‟64 号)第三条及第七条的规定, 2004 日以后报关出口的货物,出口企业应在货物报关出口之日起 90 日内,向退税部门申报办理出口货物退(免)税 手续。逾期不申报的,除另有规定者和确有特殊原因经地市级以 上税务机关批准者外,不再受理该笔出口货物的退(免)税申报。 生产企业自营或委托出口货物未按以上规定期限申报退(免)税 的,主管其征税部门应视同内销货物予以征税。 答:根据•国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通 知‣(国税函[2005]248 号)的规定,自2005 出口企业从小规模纳税人购进的货物出口,一律凭增值税专用发票(必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具 的增值税专用发票)及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口 企业销售这些产品,可到税务机关代开增值税专用发票。 从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口,按 答:开始执行之日是指货物报关出口之日(以出口货物报关 单†出口退税专用‡上注明的出口日期为准)。 外贸企业在 2005 月份报关出口的未按规定申报退税的货物,在•国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题 的通知‣(国税发„2004‟64 号)中只规定,2004 后报关出口的货物,出口企业应在货物报关出口之日起90日内, 向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。bo9.bet_【官方首页】-博九逾期不申报的, 除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外, 不再受理该笔出口货物的退(免)税申报。未作其他规定。 13、 答:•财政部、国家税务总局关于暂停磷酸氢二铵出口退税 的紧急通知‣(财税明电[2004]2 号)中规定: (1)自2004 日,对出口商品代码为:3105300010、310530090、31054000 的磷酸氢二铵产品 暂停增值税出口退税;在此期间凡出口上述产品应按规定征收增 值税。具体执行日期以“出口货物报关单(出口退税联)”上注 明的出口日期为准。 (2)对2004 日以后出口的仍按11%的退税率执行。已签订 的合同须在 2004 12日前报主管出口退税的税务机关备 根据•关于暂停尿素和磷酸氢二铵出口退税的补充通知‣(财税[2005]51 号)的规定:从 2005 3105300010、3105300090、31054000的磷酸氢二铵,不论出 口合同是否备案,一律暂停出口退税。 答:在•国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问 题的通知‣(国税发[2004]64 号)第一条中提到“出口企业向税 务机关主管出口退税的部门(以下简称退税部门)申报出口货物 退(免)税时…”,所以第三条中的“退税部门”是指税务机关 主管出口退税的部门,而申报出口货物退(免)税时是向主管税 务机关申报,所以外商投资企业购买国产设备应自购买产品开具 增值税专用发票的票之日起90 日内向主管税务机关申报退税。 答:•财政部、国家税务总局关于暂停尿素出口退税的紧急 通知‣(财税明电(2004)1 号)中规定: (1)自2004 月16日至2005 月15日,对出口商 品代码为:3102100010、3102100090、31028000 的尿素产品一 律暂停增值税出口退税;在此期间凡出口上述产品应按规定征收 增值税。具体执行日期以“出口货物报关单(出口退税联)”上 海关注明的“出口日期”为准。 (2)对2004 月16日以前已经签定的出口尿素合同, 在2004 月16日以后出口的仍按11%的退税率执行。已签定 的合同须在 2004 25日前报主管出口退税的税务机关备 根据•关于暂停尿素和磷酸氢二铵出口退税的补充通知‣(财税[2005]51 号)的规定:从 2005 3102100010、3102100090、31028000的尿素产品,不论出口 合同是否备案,一律暂停出口退税。 答:根据 国家税务总局关于农药出口退税政策的通知‣国 税函[2003]1158 号)的规定,•财政部、国家税务总局关于若干 农业生产资料征免增值税政策通知‣(财税„2001‟113 一条第三款规定的48种农药出口,从2004 日起,准予按现行出口货物退税有关规定办理退税,并适用11%的出口退税 上述出口农药海关商品码为3808101910 、38081090 8082090101、3808209029、38083011、38083019。具体执行日期以“出口货物报关单(出口退税联)”上海关注明的出口日期为准。 答:•国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题 的通知‣(国税发[2004]64 号)中规定:出口企业在申报出口货 物退(免)税时,应提供出口收汇核销单,但对尚未到期结汇的, 也可不提供出口收汇核销单,退税部门按照现行出口货物退(免) 出口企业须在货物报关出口之日(以出口货物报关单†出口 退税专用‡上注明的出口日期为准)起180 天内,向所在地主管 退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。经退税部门审 核,对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的,出 口货物已退(免)税款一律追回;未办理退(免)税的,不再办 出口企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单†出口 退税专用‡上注明的出口日期为准)起 90 日内,向退税部门申 报办理出口货物退(免)税手续。逾期不申报的,除另有规定者 和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外,不再受理该笔 因此,出口企业出口货物必须在 90 日内申报办理退(免) 税手续。系统中的核销单信息不影响企业的正常申报。 答:根据•国家税务总局关于出口货物若干问题的通知‣(国 税发[2000]165 号)、•国家税务总局关于出口产品视同自产产品 退税有关问题的通知‣(国税函[2002]1170 号)的规定,生产企 业外购下列产品出口可以视同为出口自产产品办理退税: 1、生产企业出口外购的产品,凡同时符合以下条件的,可 视同自产货物办理退税。 (1)与本企业生产的产品名称、性能相同; (2)使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标; (3)出口给进口本企业自产产品的外商。 2、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品, 若出口给进口本企业自产产品的外商,符合下列条件之一的,可 视同自产产品办理退税。 (1)用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配 (2)不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 3、凡同时符合下列条件的,主管出口退税的税务机关可认 定为集团成员,集团公司(或总厂,下同)收购成员企业(或分 厂,下同)生产的产品,可视同自产产品办理退(免)税。 (1)经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业, 或由集团公司控股的生产企业; (2)集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度; (3)集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管 出口退税的税务机关。 4、生产企业委托加工收回的产品,同时符合下列条件的, 可视同自产产品办理退税。 (1)必须与本企业生产的产品名称、性能相同,或者是用 本企业生产的产品再委托深加工收回的产品; (2)出口给进口本企业自产产品的外商; (3)委托方执行的是生产企业财务会计制度; (4)委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料 必须由委托方提供。受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加 工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。 答:根据•国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产 品实行免、抵、退税办法的通知‣[国税发(2002)152 日起,生产企业出口的视同自产产品,在按财税[2002]7 号文件和国税发[2002]11 号文件有关规定进行免、 抵、退税申报时,须向税务机关提供收购视同自产产品的增值税 税收(出口货物专用)缴款书。供货企业销售给生产企业或为生 产企业加工视同自产产品后,比照•财政部、国家税务总局关于 出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知‣(财税字 [1996]8 号)有关规定向税务机关申请开具增值税税收(出口货 物专用)缴款书。 自2003 日起,生产企业向税务机关申报免、抵、退税时,须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。对生 产企业出口的视同自产产品,凡不超过当月自产产品出口额50% 的,主管税务机关按照财税[2002]7 号文件和国税发[2002]11 文件有关规定审核无误后办理免、抵、退税;凡超过当月自产产品出口额50%的,主管税务机关应按照有关规定从严管理,在核 实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后,报经省、 自治区、直辖市或计划单列市国家税务局核准后办理免、抵、退 日起,生产企业不如实申报视同自产产品出口额的,主管税务机关可依照•中华人民共和国税收征收管理 法‣及•中华人民共和国税收征收管理法实施细则‣等有关规定 进行处罚。 答:生产企业出口货物在计算收入时不用计提销项税金。征 退税率之差的帐务处理: 借:主营业务成本 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 答:•山东省出口货物“免、抵、退”税操作规程‣中规定: 生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸 价、出口货物退税率计算。 一、免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货 物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税 免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国 家政策规定的国内购进免税原材料。 进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海 关实征关税+海关实征消费税 二、当期应退税额和当期免抵税额的计算 当期期末留抵税额当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额 “当期期末留抵税额”为当期•增值税纳税申报表‣的“期末留抵税额”。 3、当期有应纳税额时,当期免抵税额=当期免抵退税额 三、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外 汇人民币牌价(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵 退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价 格(出口货物征税税率-出口货物退税率)。 对出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不 再实行增值税“税收(出口货物专用)缴款书”或“出口货物完税 分割单”有哪些规定? 对出口企业从增值税一般纳税人购进的出口货物不再实行 增值税“税收(出口货物专用)缴款书”或“出口货物完税分割单” (以下简称增值税专用税票)管理的规定。具体通知如下: (一)2004 日以后报关出口(以出口报关单上注明的出口日期为准,下同)的货物,凡增值税专用发票是在2004 日以后开具的,出口企业在申请办理出口退税时,除本通知第五条规定外,免予提供增值税专用税票。 (二)利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采用国际招标 国内中标的机电产品,以及外商投资企业采购的国产设备,凡增 值税专用发票或普通发票是在2004 日以后开具的,中标企业、外商投资企业在申请退税时,除本通知第五条规定外, 免于提供增值税专用税票。 (三)外贸企业2004 日以后出口的货物、中标企坐(不包括生产企业)销售的中标机电产品以及外商投资企业采购 的国产设备,从2004 日起(以发票开具日期为准),凡属于从非生产企业购进的,若退税单证齐全,可按规定申请退税。 主管出口退税的税务机关可按规定批准退税。生产企业出口非自 产货物的退税范围,仍按•国家税务总局关于出口产品视同自产 产品退税有关问题的通知‣(国税函[2002]1170 号)执行. (四)生产企业 2004 31日以前因开具增值税专用 税票而多缴的税款,可抵减 2004 月份的增值税应纳税款;未抵减完的,由征税机关经稽核比对,在核实清楚进项发票没有 问题、排除企业有偷税行为后,从原入库的金库中办理退库. (五)出口企业从小规模纳税人购进的出口货物,其出口退 税仍实行增值税专用税票管理。出口企业出口的消费税应纳税货 物,其消费税专用税票管理办法仍按国家税务总局•关于使用出 口货物消费税专用缴款书管理办法的通知‣(国税明电[1993]071 号)的有关规定执行。 (六)对出口企业2004 月31日以前出口货物,凡规定 需要开具增值税专用税票的,各级国税机关应按规定及时给予开 具,不得以任何理由拒绝供货企业开具增值税专用税票的要求。 23、生产企业办理免抵退税需要申报的资料? 答:企业在当月货物出口并做销售后,与“口岸电子执法系 统”信息进行核对,无误后,于次月征期内办理增值税纳税申报。 按照免抵退申报系统申报向导提示进行操作,于每月 12 前向征收机关退税部门办理免抵退申报,并同时报送以下申报表、相关单证资料及申报软盘: (1)、经征收部门审核的当期•增值税纳税申报表‣ (2)、•生产企业出口货物免抵退税申报汇总表‣ (3)、•生产企业出口货物免抵退税申报明细表‣ (4)、进料加工业务另填报:•生产企业进料加工登记申 报表‣•生产企业进料加工进口料件申报明细表‣生产企业 进料加工海关登记手册核销申请表•生产企业进料加工贸易免 税证明‣ (5)、装订成册的报表以及原始凭证:•生产企业免抵退 申报汇总表‣•生产企业免抵退申报明细表‣与进料加工有 关的报表关单(退税联)核销单(退税联)、远期结汇证明 委托出口代理证明、代理协议海运费、保险费、佣金出口 发票 (6)、中标机电产品还应下列资料:•中标证明通知书‣ 中标证明正本供货合同或协议发货单销售中标机电产 品的普通发票或外销发票用户收货清单 答:•山东省出口货物“免、抵、退”税操作规程‣中规定: (1)进料加工业务的登记 开展进料加工业务的企业,在第一次进料之前,应持进料加 工贸易合同、海关核发的•进料加工登记手册‣并填报•生产企 业进料加工登记申报表‣,向退税部门办理登记备案手续。 (2)•生产企业进料加工贸易免税证明‣的出具 开展进料加工业务的生产企业在向主管征税的基层征收管 理部门办理纳税申报前,根据当其进料加工复出口情况向退税机 关申请开具•生产企业进料加工贸易免税证明‣,参与当期的纳 税申报。 采用“实耗法”的•生产企业进料加工贸易免税证明‣按当 期单证齐全部分(含前期收齐单证)进料加工贸易方式出口货物 所耗用的进口料件组成计税价格计算出具;采用“购进法”的•生 产企业进料加工贸易免税证明‣按当期全部购进的进口料件组成 计税价格计算出具。 (3)进料加工业务的核销 生产企业•进料加工登记手册‣最后一笔出口业务在海关核 销之后、•进料加工登记手册‣被海关收缴之前,持手册原件及 •生产企业进料加工海关登记手册核销申请表‣到退税部门办理 进料加工业务核销手续。主管退税机关根据进口料件和出口货物 的实际发生情况出具•进料加工登记手册‣核销后的•生产企业 进料加工贸易免税证明‣,与当期出具的•生产企业进料加工贸 易免税证明‣一并参与计算。 答:生产企业出口货物发生退关退货后,必须向所在地主管 出口退税的税务机关办理申报手续,申请开具•出口货物退运已 办结税务证明‣并按以下情况分别处理: (一)报关出口的货物未作帐务处理的情况,出口企业应持 出口货物报关单(出口退税联)出口收汇核销单(出口退税专用)、 出口货物外销发票及与外商签订的•退运协议‣等到主管出口退 税的税务机关申请办理•出口货物退运已办结税务证明‣。 (二)报关出口的货物已作帐务处理情况,应根据以下情况 处理:本年度出口货物发生退运的,可在下期用红字(或负数) 冲减出口销售收入进行调整;以前年度出口货物发生退运的,应 补缴原免抵退税款,应补税额=退运货物出口离岸价外汇人民 币牌价出口货物退税率,企业应在“以前年度损益调整”科目 核算,补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于 单证等原因已视同内销货物征税,则不需补缴税款。出口企业应 持上述第一条所列资料到主管出口退税的税务机关申请办理•出 口货物退运已办结税务证明‣。 答:委托方(生产企业)遗失受托方(外贸企业)主管退税部门 出具的•代理出口货物证明‣需申请补办的,应由委托方先向其 主管退税部门申请出具•代理出口未退税证明‣。 委托方(生产企业)在向其主管退税部门申请办理•代理出口 未退税证明‣时,应提交下列凭证资料: (1)•关于申请出具(代理出口未退税证明)的报告‣; (2)受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明” 戳记的出口货物报关单(出口退税专用); (3)出口收汇核销单(出口退税专用); (4)代理出口协议(合同)副本及复印件; (5)主管退税部门要求提供的其他资料。 答:生产企业遗失出口收汇核销单(出口退税专用)需向主管 外汇管理局申请补办的,可凭主管退税部门出具的•补办出口收 汇核销单证明‣,向外汇管理局提出补办申请。 生产企业向退税部门申请出具•补办出口收汇核销单证明‣ 时,应提交下列资料: (1)•关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告‣; (2)出口货物报关单(出口退税专用); (3)出口发票; (4)主管退税部门要求提供的其他资料。 答:生产企业遗失出口货物报关单(出口退税专用)需向海关 申请补办的,可在出口之日起六个月内凭主管退税部门出具的 •补办出口报关单证明‣,向海关申请补办。 生产企业在向主管退税部门申请出具•补办出口货物报关单 证明‣时,应提交下列凭证资料: (1)•关于申请出具(补办出口货物报关单证明)的报告‣; (2)出口货物报关单(其他未丢失的联次); (3)出口收汇核销单(出口退税专用); (4)出口发票; (5)主管退税部门要求提供的其他资料。 答:根据•关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通 知‣(财税[2002]7 号)的规定:对小型出口企业和新发生出口 业务的企业发生的应退税额,退税审核期为 12 个月。新发生出 口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满 12 个月的企 根据•国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知‣(国税发[2003]139 号)的规定: 1、对新发生出口业务的企业,自发生首笔出口业务之日起 12 个月内发生的应退税额,不实行按月退税的办法,而是采取 结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12 个月后,如该企业 属于小型出口企业,则按有关小型出口企业的规定执行;如该企 业属于小型出口企业以外的企业,则实行统一的按月计算办理 免、抵、退税的办法。 注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业(小型出 口企业除外),经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为 及走私、逃套汇等违法行为的,可实行统一的按月计算办理免、 抵、退税的办法。 新成立的内外销销售额之和超过500 万元(含)人民币,且 外销销售额占其全部销售额的比例超过50%(含)的生产企业, 如在自成立之日起 12 个月内不办理退税确有困难的,在从严掌 握的基础上,经省、自治区、直辖市国家税务局批准,可实行统 一的按月计算办理免、抵、退税的办法。 2、对财税„2002‟7 号文件第八条规定的退税审核期为 12 个月的小型出口企业在年度中间发生的应退税额,不实行按月退 税的办法,而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额,年 底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。小型出口企业的标 准,由各省(自治区、直辖市)国家税务局根据企业上一个纳税 年度的内外销销售额之和在200 万元(含)人民币以上,500 元(含)人民币以下的幅度内,按照本省(自治区、直辖市)的实际情况确定全省(自治区、直辖市)统一的标准。 •山东省国家税务局转发†国家税务总局关于出口货物退免 税若干问题的通知‡的通知‣(鲁国税函[2003]418 号)中规定: 根据我省实际情况,经研究决定,我省确定小型出口企业的标准 定为200 万元,即凡企业上一个纳税年度的内外销销售额之和在 200 万以下的为小型出口企业,其退税审核期为 12 个月。小型 出口企业在年度中间发生的应退税额,不实行按月退税的办法, 而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额,年底对未抵顶 完的部分一次性办理退税。 答:根据•财政部、国家税务总局关于印发出口货物退(免) 税若干问题规定的通知‣(财税字[1995]92 号)的规定,自1995 日起,生产企业委托外贸企业代理出口的自产的货物(含扩散产品、协作生产产品)和外贸企业委托外贸企业代理出口的 货物一律在委托方退(免)税。 答:借记“应收补贴款--增值税”“应交税金--应交增 值税(出口抵减内销产品应纳税)”,贷记“应交税金--应交增 值税(出口退税)”。根据国税函[1997]21 号文件的规定,企业 出口货物所获得的增值税退税款,不并入利润交企业所得税。 答:根据•财政部 国家税务总局关于进一步推进出口货物 实行免、抵、退税办法的通知‣(财税[2002]7 号)的规定, 从2002 日起,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办 答:•财政部国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税 若干问题规定>的通知‣(财税字„1995‟92 号)第四条规定: 小规模纳税人自营和委托出口的货物,一律免征增值税、消费税。 其进项税额不予抵扣或退税。 答:出口企业改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出 口经营范围、经营方式、开户银行和帐号等事项的,须自变更之 日起30 日内,持变更登记的有关证明文件、原退税登记证件及 书面变更申请等资料到主管出口退税的税务机关办理退(免)税 登记变更。 答:出口企业发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止 退税事项的,须在批准撤并之日起 30 日内,在向工商行政管理 机关、主管征税机关办理注销登记前,申报办理出口退税注销登 记。主管退税机关对申请注销退税登记的出口企业,应按规定结 清退税款后,收缴原签发的•出口退(免)税登记证‣及相关证 件、资料。 答:根据•国家税务总局关于出口退税若干问题的通知‣ 税发[2000]165号)的规定,保税区外的出口企业销售给外商的 出口货物,如外商将货物存放在保税区内的仓储企业,离境时由 仓储企业办理报送手续的,保税区外的出口企业可凭货物进入保 税区的出口货物报关单(出口退税专用联)、仓储企业的出口备案 清单及其他规定的凭证,向税务机关申请办理退税。保税区海关 须在上述货物全部离境后,方可签发货物进入保税区的出口货物 报关单(出口退税专用联)。 答:•国家税务局关于外商投资性公司出口税收问题的通知‣ (国税发[2000]202 号)中规定,自 2000 日起,对外贸易经济合作部批准设立的外商投资性公司,在所批准的经营范 围内,收购不涉及出口配额、出口许可证管理的货物出口的,如 能提供以下凭证资料,可按现行出口企业收购货物有关规定办理 出口退税: (1)出口货物销售明细帐; (2)出口货物增值税专用发票(税款抵扣联); (3)出口货物报关单(出口退税联) (4)出口收汇核销单; (5)税收(出口货物专用)缴款书或出口货物完税分割单。 (2004 日以后报关出口的从增值税一般纳税人处购进的出口货物不再提供增值税税收(出口货物专用)缴款书或 出口货物完税分割单) 答:•国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题 的通知‣(国税发„2004‟64 号)中规定:出口企业在申报出口 货物退(免)税时,应提供出口收汇核销单,但对尚未到期结汇 的,也可不提供出口收汇核销单,退税部门按照现行出口货物退 (免)税管理的有关规定审核办理退(免)税手续。 出口企业须在货物报关出口之日(以出口货物报关单†出口 退税专用‡上注明的出口日期为准)起180 天内,向所在地主管 退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。经退税部门审 核,对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的,出 口货物已退(免)税款一律追回;未办理退(免)税的,不再办 答:按照出口收汇核销单上注明的已收汇核销额计算免抵退税额。 •国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知‣(国税发[2004]64 号)中规定:出口企业应在货物报关 出口之日(以出口货物报关单†出口退税专用‡上注明的出口日 期为准)起 90 日内,向退税部门申报办理出口货物退(免)税 手续。逾期不申报的,除另有规定者和确有特殊原因经地市级以 上税务机关批准者外,不再受理该笔出口货物的退(免)税申报。 外贸企业报关出口后,应自出口之日起90 日内收集齐资料 向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。若外贸企业没有 收到增值税专用发票,不能按期申报,则只能按照•国家税务总 局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退(免)税有关问 题的通知‣(国税发[2005]68 号)的规定:向主管税务机关进行 纳税申报并计提销项税额。 答:出口摩托车退消费税需要额外提供消费税“税收(出口货 物专用)缴款书”。 42 答:出口货物不申报退税应视同内销征税。

【经营企划】出口退税

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经济/贸易/财会 --  税收
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出口退税 有关退税问题序号 有关退税问题解答

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